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Fiche pratique

Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) : régime réel d'imposition

Vérifié le 01/01/2025 - Direction de l'information légale et administrative (Premier ministre)

Lorsqu'une personne physique soumise à l'impôt sur le revenu (IR) perçoit des revenus d'une activité commerciale, artisanale ou industrielle, ces revenus sont des bénéfices industriels et commerciaux (BIC). Il existe 3 régimes différents ayant des règles spécifiques : micro-BIC, réel simplifié (RSI) ou réel normal (RN).

Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) correspondent aux <span class="miseenevidence">bénéfices générés par les activités suivantes</span> :

  • Activité commerciale : achat de matières et de marchandises pour leur revente ou transformation, fourniture de logement, restauration, location de biens, etc.
  • Activité réputée commerciale : concessionnaire de mines, <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R65153">amodiataire</a> et sous-amodiataire de concessions minières, location de locaux commerciaux équipés, opérations de constructions, etc.
  • Activité artisanale : coiffeur, boulanger etc.
  • Activité industrielle : industrie de transformation, industrie minière, industrie de transport etc.

Les personnes susceptibles de générer des revenus appartenant à la catégorie des <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R24381">BIC</a> sont les suivantes :

  • Entrepreneur individuel soumis à l'impôt sur le revenu (IR)
  • Associé unique d'une <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R38722">EURL</a>

 À noter

L'associé d'une société soumise à l'impôt sur le revenu (par exemple, <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R31615">SNC</a>, société en commandite simple, <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R24404">GIE</a>, <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R24383">SARL</a> ayant opté pour l'IR) peut également générer des revenus relevant de la catégorie des BIC.

Le régime d'imposition applicable dépend du montant du chiffre d'affaires de l'entreprise. Ce montant est évolue en fonction de la nature de l'activité.

    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">188 700 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">188 700 €</span> et <span class="valeur">840 000 €</span> , c'est le régime réel simplifié qui s'applique
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">188 700 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique.
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">188 700 €</span> et <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel simplifié qui s'applique.
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique.

  • Le seuil de chiffre d'affaires (CA) pour bénéficier du régime de la micro-entreprise pour la location de meublés de tourisme non classés a été abaissé. Il s'applique au CA généré à partir de l'année 2023. Cependant, les loueurs ont la possibilité de choisir l'application de l'ancien régime sur le chiffre d'affaires qu'ils ont généré en 2023.

    Pour la location de meublés de tourisme classés, le seuil de CA pour bénéficier du régime de la micro-entreprise n'a pas changé.

    • Revenus de l'année 2024, déclarés en 2025

      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">188 700 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">188 700 €</span> et <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel simplifié qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique.

      Revenus de l'année 2025, déclarés en 2026

      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">77 700 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">77 700 €</span> et <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel simplifié qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">840 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique.

    • Revenus de l'année 2024, déclarés en 2025

      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">77 700 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">77 700 €</span> et <span class="valeur">254 000 €</span>, c'est le régime réel simplifié qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">254 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique.

      Revenus de l'année 2025, déclarés en 2026

      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">15 000 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">15 000 €</span> et <span class="valeur">254 000 €</span>, c'est le régime réel simplifié qui s'applique.
      • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">254 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique.
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est inférieur à <span class="valeur">77 700 €</span>, c'est le régime spécial micro-BIC (micro-entreprise) qui s'applique.
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est compris entre <span class="valeur">77 700 €</span> et <span class="valeur">254 000 €</span>, c'est le régime réel simplifié qui s'applique.
    • Lorsque le chiffre d'affaires annuel hors taxe (CAHT) est supérieur à <span class="valeur">254 000 €</span>, c'est le régime réel normal qui s'applique.

L'entreprise soumise à un <span class="miseenevidence">régime réel d'imposition</span> (réel normal ou réel simplifié) doit déclarer le montant du chiffre d'affaires généré par son activité au cours d'un <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R1169">exercice comptable</a>, duquel il a retiré les <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F31973">charges déductibles</a>.

Il s'agit par exemple des charges suivantes :

  • Frais généraux de toute nature
  • Rémunération du personnel et de la main d'œuvre. La rémunération peut être directe ou indirecte (par exemple : avantages sociaux, titres-restaurants, régime de retraite, etc.), doit correspondre à un travail effectif et ne pas être excessive.
  • <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F33359">Indemnité de congés payés</a>
  • Dépenses à caractère philanthropique (ex : don à une association caritative), éducatif, scientifique, etc.

 À noter

Pour connaître les règles concernant la micro-entreprise, vous pouvez <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F23267">consulter la fiche correspondante</a>.

Selon le régime fiscal auquel l'entreprise est soumise, les formulaires à envoyer sont différents.

  À savoir

Les règles qui concernent les micro-entrepreneurs (régime micro-BIC) sont présentées dans la <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F23267">fiche dédiée au sujet</a>.

  • L'entrepreneur individuel doit déclarer les résultats de son entreprise avec le formulaire <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R14120">n° 2031</a> et la liasse des <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R42991">tableaux annexes n° 2033-A à 2033-G</a>.

    Cette déclaration doit être faite au <span class="miseenevidence">plus tard 15 jours après le 2<Exposant>e</Exposant> jour ouvré suivant le 1<Exposant>er</Exposant> mai</span>.

    Il doit envoyer sa déclaration de résultat soit par la <a href="https://www.impots.gouv.fr/professionnel/obligations-de-teleprocedures-0" target="_blank">procédure EDI-TDFC</a>, soit sur le <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R14668">compte fiscal en ligne pour les professionnels (mode EFI)</a>.

  • L'entrepreneur individuel doit déclarer les résultats de son entreprise avec le formulaire <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R14120">n° 2031</a> et la <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R18655">liasse des tableaux annexes n° 2050, n° 2051, n° 2052, n° 2053, n° 2059-F et n°  2059-G</a>. Cette déclaration doit être faite au <span class="miseenevidence">plus tard 15 jours après le 2<Exposant>e</Exposant> jour ouvré suivant le 1<Exposant>er</Exposant> mai</span>.

    Il doit envoyer sa déclaration de résultat par la <a href="https://www.impots.gouv.fr/professionnel/obligations-de-teleprocedures-0" target="_blank">procédure EDI-TDFC</a>.

L'entrepreneur individuel doit également déclarer les revenus issus de son activité professionnelle à l'aide du formulaire <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R36751">n° 2042 C Pro</a> au moment de sa déclaration de revenus. Il doit en plus remplir un volet « social » dans lequel il indique les revenus qui servent de base au calcul de ses cotisations sociales.

<a href="https://entreprendre.service-public.fr/actualites/A17350" target="_blank">Déclaration des revenus : les indépendants peuvent désormais corriger en ligne leurs données sociales</a>

<Citation>Entreprendre - Actu</Citation>

Absence ou retard de déclaration

L'entreprise qui <span class="miseenevidence">ne transmet pas sa déclaration de résultat</span> reçoit une <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R63957">mise en demeure</a> de l'administration fiscale. Si elle ne régularise pas sa situation <span class="miseenevidence">dans les 30 jours</span>, elle s'expose à une <span class="miseenevidence">imposition d'office</span>.

En cas de <span class="miseenevidence">retard</span> ou à <span class="miseenevidence">défaut de transmission </span>de déclaration de résultats, une majoration est appliquée.

L'entreprise s'expose à l'une des sanctions suivantes selon sa situation :

  • Majoration de <span class="valeur">10 %</span> lorsque la déclaration a été déposé après mise en demeure dans le délai de 30 jours
  • Majoration de <span class="valeur">40 %</span> lorsque la déclaration n'a pas été déposé dans les 30 jours ou en cas de manquement délibéré
  • Majoration de <span class="valeur">80 %</span> en cas de manœuvres frauduleuses ou d'abus de droit

Déclaration incomplète

L'entreprise peut également être sanctionnée dans les cas suivants :

  • Document complémentaire à la déclaration de résultat non envoyé ou envoyé tardivement
  • Document complémentaire incomplet ou avec des erreurs
  • Insuffisance de déclaration
  • Refus de produire la liste des associés ou liste incomplète
  • Refus de produire la liste des des filiales et participations ou liste incomplète
  • Envoi de la déclaration par une autre voie que la voie électronique

Il s'expose à une amende égale à <span class="valeur">5 %</span> des sommes omises lorsque ces documents ne sont pas produits ou lorsqu'ils contiennent des erreurs.

L'entreprise est prélevée automatiquement, <span class="miseenevidence">au plus tard le 15 du mois</span>, d'un acompte calculé en fonction des bénéfices déclarés au titre de l'année passée.

Pour déterminer le montant de l'impôt, le <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F1419">barème progressif de l'impôt sur le revenu</a> est appliqué sur ces bénéfices.

Si l'entreprise le souhaite, ses acomptes peuvent être prélevés <span class="miseenevidence">tous les 3 mois</span> : au plus tard le 15 février, le 15 mai, le 15 août et le 15 novembre. Elle doit alors <span class="miseenevidence">opter</span> au plus tard le 1<Exposant>er</Exposant> octobre de l'année précédent celle au cours de laquelle l'option s'applique. Cette option est à formuler auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont elle dépend :

Où s’adresser ?

Service des impôts des entreprises (SIE)

L'option est <span class="miseenevidence">reconduite automatiquement</span>.

Pour mettre fin à l'option, l'entreprise doit la dénoncer auprès du <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=R60431">SIE</a> au plus tard le 1<Exposant>er</Exposant> octobre de l'année précédent celle au cours de laquelle l'entreprise souhaite renoncer à l'option.

Lorsqu'une entreprise est soumise à un régime fiscal en fonction du montant de son chiffre d'affaires, elle a la possibilité d'opter pour un régime fiscal plus contraignant. Autrement dit, elle peut opter pour le régime qui s'appliquerait si elle dépassait le seuil maximal de chiffre d'affaires du régime auquel elle est soumise actuellement. Ainsi, un micro-entrepreneur peut opter pour le régime réel simplifié et une entreprise soumise au régime réel simplifié peut opter pour être soumise au régime réel normal.

Il n'est pas possible d'opter pour un régime moins contraignant.

L'entreprise soumise au régime micro-BIC peut opter pour un régime réel d'imposition. Selon la situation de l'entreprise, l'option doit être prise à des moment différents :

  • Lorsque l'entreprise est soumise au régime de la micro-entreprise, l'option doit être prise au moment de la <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F359">déclaration de revenus</a> de l'année précédent celle au cours de la quelle l'option doit s'exercer
  • Lorsque l'entreprise était soumise à un régime réel d'imposition (de plein droit) l'année précédente, elle doit prendre l'option au moment de sa <a href="https://stmeen-montauban.fr/entreprise/?xml=F359">déclaration de revenus</a> de l'année au cours de laquelle elle souhaite que l'option s'exerce
  • Lorsque l'entreprise vient d'être créée, l'option doit être prise au moment de la <a href="https://entreprendre.service-public.fr/actualites/A17379" target="_blank">déclaration de revenus</a> faite au titre de la première année d'activité

Lorsqu'une entreprise est soumise au régime réel simplifié d'imposition, elle peut opter pour le régime réel normal.

Le moment de la prise d'option dépend de <span class="miseenevidence">l'ancienneté</span> de l'entreprise :

  • L'option est à prendre au moment de la déclaration de résultats de <span class="miseenevidence">l'année précédant celle au cours duquel vous souhaitez que l'option s'applique</span>
  • Lorsque l'entreprise vient d'être créée, l'option doit être prise au moment de la déclaration de résultats faite <span class="miseenevidence">au titre de la première année d'activité</span>

  À savoir

L'option est valable <span class="miseenevidence">1 an</span> et est reconduite de manière automatique chaque année.

L'entreprise peut renoncer à cette option auprès du service des impôts des entreprises (SIE) dont elle dépend. La renonciation est à effectuer au moment de la déclaration de résultats de l'année précédent celle au cours de laquelle l'entreprise souhaite renoncer à l'option.

Où s’adresser ?

Service des impôts des entreprises (SIE)

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